Что изменилось в уплате доходов физических лиц

Краткий обзор изменений по налогу на доходы с физических лиц, предусмотренных Законом Украины от 24 декабря 2015 г. №909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году».

В Главном управлении ГФС в Луганской области рассказали, что в соответствии с п.167.1 Налогового кодекса Украины в 2016 году применяется базовая ставка 18% ко всей базе налогообложения.

Поэтому с 2017 года отменено требование подачи годовой декларации физическими лицами, которым в течение налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись одновременно двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превысила 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Кроме того:

- если это предусмотрено отдельными нормами раздела IV НКУ, ставка НДФЛ может составлять 0%;

- для пенсий или пожизненного денежного содержания, размер которых больше трех размеров минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (4134 грн), к сумме превышения применяется ставка НДФЛ в размере 15%;

- для пассивных доходов сохранится отдельная ставка – 5% для доходов в виде дивидендов, начисленных резидентами-плательщиками налога на прибыль предприятий.

Остальные пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти, инвестиционный доход и т.д.) будут облагаться НДФЛ по базовой ставке 18%.

Базовый размер налоговой социальной льготы (далее - НСЛ) уменьшился до 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Поэтому базовый размер НСЛ в 2016 году составит 689 гривен.
При этом, предельная сумма дохода, которая будет давать право на применение НСЛ, не изменилась и равна размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен - 1930 гривен.

Предприниматели на общей системе налогообложения будут платить НДФЛ по ставке 18%.

Авансовые платежи по НДФЛ нужно платить до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). При этом авансовые взносы самостоятельно рассчитываются физическим лицом-предпринимателем согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала. Ранее такие платежи рассчитывались предпринимателем самостоятельно, но не менее 100% годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях).

Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается. Такой авансовый платеж также не уплачивается в случае, когда результатом его расчета за соответствующий календарный квартал стало отрицательное значение.